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对于印发 《水资源税矫正试点实施办法》的讲演

财税〔2024〕28号

各省、自治区、直辖市东说念主民政府：

为全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中华东说念主民共和国资源税法》、《中华东说念主民共和国水法》相关端正，加强水资源解决和保护，促进水资源审时度势集约安全诈欺，咱们制定了《水资源税矫正试点实施办法》，经国务院同意，现予印发，请崇拜贯彻施行。

附件：水资源税矫正试点实施办法

财政部 税务总局 水利部

2024年10月11日

附件

水资源税矫正试点实施办法

第一条 为全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中华东说念主民共和国资源税法》、《中华东说念主民共和国水法》相关端正，加强水资源解决和保护，促进水资源审时度势集约安全诈欺，制定本办法。

第二条 在中华东说念主民共和国鸿沟径直取用地表水大致地下水的单元和个东说念主，为水资源税纳税东说念主，应当按照本办法端正交纳水资源税。

纳税东说念主应当按照《中华东说念主民共和国水法》等端正申领吊水许可证。

第三条 有下列情形之一的，不交纳水资源税：

（一）农村集体经济组织过头成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；

（二）家庭生计和稀疏散养、圈养畜禽饮用等少许取用水的；

（三）水工程解决单元为建树大致调治水资源吊水的；

（四）为保险矿井等地下工程施工安全和分娩安全必须进行临时济急取（排）水的；

（五）为摒除对专家安全大致专家利益的危害临时济急吊水的；

（六）为农业抗旱和小器生态与环境必须临时济急吊水的。

第四条 水资源税的纳税对象为地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等十分规水。

地表水是陆地名义上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊（含水库、引调水工程等水资源建树工程）等水资源。

地下水是指蕴涵于地表以下的水。

地热、矿泉水和自然卤水按照矿居品征收资源税，不适用于本办法。

第五条 水资源税实行从量计征，除本办法第六条至第八条文则的情形外，应纳税额的计较公式为：

应纳税额=骨子取用水量×适用税额

疏干排水的骨子取用水量按照排水量细目。疏干排水是指在采矿和工程建设历程中破裂地下水层、发生地下涌水的活动。

第六条 城镇专家给水企业应纳税额的计较公式为：

应纳税额=骨子取用水量×（1-专家给水管网合理漏损率）×适用税额

专家给水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市东说念主民政府细目。

第七条 水力发电取用水应纳税额的计较公式为：

应纳税额=骨子发电量×适用税额

第八条 除火力发电冷却取用水外，冷却取用水应纳税额的计较公式为：

应纳税额=骨子取用（耗）水量×适用税额

火力发电冷却取用水不错按照骨子发电量大致骨子取用（耗）水量计征水资源税，具体计征时势由各省、自治区、直辖市东说念主民政府按照税费平移原则细目。

第九条 水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市东说念主民政府统筹筹商腹地区水资源现象、经济社会发展水和煦水资源审时度势保护条目，按照本办法相关端正，在所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表》端正的最低平均税额基础上，分类细目具体适用税额。

第十条 对取用地下水从高细目税额。兼并类型取用水，地下水税额应当高于地表水。

对水资源严重空泛和超载地区取用水从高细目税额。

对未经批准私行取用水、取用水量伊始许可水量大致吊水磋磨的部分，联结骨子顺应普及税额。

第十一条 对特种取用水，从高细目税额。

特种取用水，是指洗车、洗澡、高尔夫球场、滑雪场等取用水。

第十二条 对疏干排水中回收诈欺的部分和水源热泵取用水，从低细目税额。

疏干排水中回收诈欺的部分，是指将疏干排水进行处理、净化后私用以及供其他单元和个东说念主使用的部分。

第十三条 除本办法第十四条文则的情形外，水资源税的适用税额是指吊水口所在地的适用税额。

第十四条 水力发电取用水适用税额最高不得伊始每千瓦时0.008元。

各省、自治区、直辖市细方针水力发电取用水适用税额，原则上不得高于本办法实施前水资源税（费）征收标准。

跨省（自治区、直辖市）界河水电站水力发电取用水的适用税额，成人AV按关系省份中较高一方的水资源税税额标准施行。

第十五条 纳税东说念主取用水资源适用不同税额的，应当离别计量骨子取用水量；未离别计量的巨屌 porn，从高适用税额。

第十六条 有下列情形之一的，免征大致减征水资源税：

（一）规命名额内的农业分娩取用水，免征水资源税；

（二）除接入城镇专家给水管网之外，部队、武警部队、国度轮廓性消防拯救队列通过其他时势取用水的，免征水资源税；

（三）抽水蓄能发电取用水，免征水资源税；

（四）采油（气）排水经分离净化后在禁闭管说念回注的，免征水资源税；

（五）受县级以上东说念主民政府及相关部门交付进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税；

（六）工业用水前一年度用水成果达到国度用水定额先进值的纳税东说念主，减征今年度百分之二十水资源税。省级水行政支配部门会同同级财政、税务等部门实时公布享受减征计谋的纳税东说念主名单；

（七）财政部、税务总局端正的其他免征大致减征水资源税情形。

第十七条 各省、自治区、直辖市东说念主民政府不错笔据骨子情况，决定免征大致减征伊始规命名额的农业分娩取用水和主要供农村东说念主口生计用水的聚拢式饮水工程取用水的水资源税。

农业分娩取用水，是指耕作业、畜牧业、水产生息业、林业等取用水。

第十八条 纳税东说念主的免税、减税形势，应当单独核算骨子取用水量；未单独核算大致不可准确提供骨子取用水量的，不予免税和减税。

第十九条 水资源税由税务机关依照《中华东说念主民共和国税收征收解决法》和本办法相关端正征收解决。

水行政支配部门依据水资源解决法律律例和本办法的相关端正负责取用水监督解决。

第二十条 水资源税的纳税义务发生时刻为纳税东说念主取用水资源确当日。未经批准取用水资源的，水中色影院水资源税的纳税义务发生时刻为水行政支配部门认定的纳税东说念主骨子取用水资源确当日。

第二十一条 水资源税按月大致按季报告交纳，由支配税务机关笔据骨子情况细目。不可按固按期限计较交纳的，不错顺序报告交纳。对伊始规命名额的农业分娩取用水，不错按年报告交纳。

纳税东说念主按月大致按季报告交纳的，应当自月度大致季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税报告并交纳税款；顺序报告交纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税报告并交纳税款；按年报告交纳的，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关办理纳税报告并交纳税款。

第二十二条 除本办法第二十四条文则的情形外，纳税东说念主应当向吊水口所在地的税务机关报告交纳水资源税。

各省、自治区、直辖市行政区域内纳税地点确需调治的，由省级财政、税务、水行政支配部门细目。

第二十三条 纳税东说念主取用水工程解决单元跨省（自治区、直辖市）建树、调治的水资源，应当笔据调入区域适用税额和骨子取用水量，向调入区域所在地的税务机关报告交纳水资源税。

第二十四条 跨省（自治区、直辖市）水力发电取用水的水资源税在关系省份之间的分派比例，按照《财政部对于跨省区水电形势税收分派的率领想法》（财预〔2008〕84号）明确的升值税、企业所得税等税收分派办法细目。本办法实施前，国度和关系省份已有明确分派比例的，仍按照原分派比例施行。

跨省（自治区、直辖市）水力发电取用水的纳税东说念主应当按照前款端正的分派比例，离别向关系省份支配税务机关报告交纳水资源税。

第二十五条 纳税东说念主应当按端正安设允洽国度计量标准的吊水计量局势（用具），并作念好吊水计量局势（用具）的运行小器、检定或校准、计量质地保证与放胆，对其吊水计量数据真实切性、准确性、齐备性、正当性负责。纳税东说念主应当在报告纳税时，按端正同步将吊水计量数据通过取用水解决平台等渠说念报送水行政支配部门。

水行政支配部门应当会同相关部门加豪夺用水计量监管，按期对纳税东说念主吊水计量的范例性进行查验，并将查验收尾实时见告税务机关。查验发现问题或吊水计量局势（用具）安设运行不屈方的，水行政支配部门应当实时见告纳税东说念主并督促其尽快整改；查验未发现问题且吊水计量局势（用具）安设运行平方的，税务机关按照吊水计量数据征收水资源税。

第二十六条 纳税东说念主有下列情形之一的，按照水行政支配部门笔据相应工况最大取（排）水身手审定的吊水量报告纳税，水行政支配部门应当在纳税报告期结束前向纳税东说念主出具当期吊水量审定书；大致按照省级财政、税务、水行政支配部门细方针其他方法审定的取用水量报告纳税：

（一）纳税东说念主未按端正安设吊水计量局势（用具）的；

（二）纳税东说念主安设的吊水计量局势（用具）经水行政支配部门查验发现问题的；

（三）纳税东说念主安设的吊水计量局势（用具）发生故障、损毁，未在水行政支配部门规按期限内更换或建立的；

（四）纳税东说念主安设的吊水计量局势（用具）不可准确计量一皆取（排）水量的；

（五）纳税东说念主改造、伪造吊水计量数据的；

（六）其他需要审定水量情形的。

第二十七条 建立税务机关与水行政支配部门配合纳税机制。

水行政支配部门应当将取用水单元和个东说念主的吊水许可、吊水计量数据或吊水量审定书信息、坐法吊水信息、吊水磋磨信息、吊水计量查验收尾等水资源解决关系信息，按期送交税务机关。

税务机关按期将纳税东说念主报告信息与水行政支配部门送交的信息进行分析比对。发现纳税东说念主报告取用水量数据极端等问题的，不错提请水行政支配部门进行复核。水行政支配部门应当自收到税务机关的数据府上之日起十五日内向税务机关出具复核想法。税务机关应当按照水行政支配部门出具的复核想法调治纳税东说念主的应纳税额。

水资源税征收解决历程中发现问题的，由税务机关与水行政支配部门承接进行核查。

第二十八条 纳税东说念主和税务机关、水行政支配部门过头办当事者说念主员违背本办法端正的，依照《中华东说念主民共和国税收征收解决法》、《中华东说念主民共和国水法》等相关法律律例端正根究法律使命。

第二十九条 征收水资源税的，罢手征收水资源费。

第三十条 城镇专家给水企业交纳的水资源税不计入自来水价钱，在末端轮廓水价中单列，并不错在升值税计税依据中扣除。水资源税矫正试点技艺，省级发展矫正部门会同相关部门将末端轮廓水价结构逐门径整到位，原则上不因矫正增多用水背负。

第三十一条 水资源税收入一皆包摄场合，纳入一般专家预算解决。水行政支配部门会同相关部门履行水资源劝诱、审时度势、保护、解决职能等关系经费开销由同级财政预算统筹安排。原有水资源费征管东说念主员，由场合东说念主民政府统筹作念好安排。

第三十二条 水资源税矫正试点技艺触及的相关计谋，由财政部会同税务总局、水利部等部门扣问细目。

第三十三条 本办法自2024年12月1日起实施。已开展水资源税矫正试点的省份，按照本办法施行。《财政部、国度税务总局、水利部对于印发〈水资源税矫正试点暂行办法〉的讲演》（财税〔2016〕55号）、《财政部、国度税务总局、水利部对于河北省水资源税矫正试点相关计谋的讲演》（财税〔2016〕130号）、《财政部、税务总局、水利部对于印发〈扩洪流资源税矫正试点实施办法〉的讲演》（财税〔2017〕80号）同期废止。

附：各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表

单元：元/立方米

省（自治区、直辖市）

地表水水资源税

最低平均税额

地下水水资源税

最低平均税额

1.6

4

0.8

4

山西

0.5

2

内蒙古

河北

0.4

1.5

山东

河南

陕西

0.3

0.7

宁夏

辽宁

吉林

黑龙江

江苏

0.2

0.5

浙江

广东

云南

甘肃

新疆

四川

0.1

0.2

安徽

福建

江西

湖北

湖南

广西

贵州

西藏

青海

开始：财政部税政司

裁剪：如月

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