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为深远贯彻党的二十届三中全会精神以及《中华东说念主民共和国资源税法》《中华东说念主民共和国水法》关联执法，落实水资源刚性敛迹轨制，加强水资源惩办和保护，促进水资源省俭集约安全诈欺，财政部、税务总局、水利部近日印发了《水资源税矫正试点实施目的》，自2024年12月1日起全面实施水资源费改税试点。

《水资源税矫正试点实施目的》在充分转头河北等10个省份试点教养的基础上，对水资源税的纳税东说念主、计税依据、税额程序、税收优惠等税制成分作出了具体执法。重心把合手以下原则：

一是杀青沉稳转变。统筹现存水资源税矫正试点轨制和水资源费征收轨制，在保持税制成分和基本框架踏实的前提下，杀青水资源费轨制向水资源税轨制的沉稳转变。

二是强化分类调控。对水资源严重缺少和超载地区取用水、取用地下水等从高确定税额，通过诞生离别税额，更好推崇税收调遣作用，遏止地下水超采和分歧理用水需求。

三是体现地区各异。充分讨论不同地区水资源气象及经济发展水平各异，合理诞生不同地区最低平均税额水平，授权处所按执法确定腹地区水资源税的具体适用税额。

四是转变处所积极性。将水资源税收入一王人留给处所，通过矫正加多处所自主财力，拓展处所税源，允洽扩地面方税收惩办权限，更好推崇处所积极性。

财政部、税务总局、水利部将加强工作追踪携带，实时转头评估试点恶果，携带各地落实工作任务和工作，加强部门协同配合，确保试点沉稳激动。

水资源税矫正试点实施目的

第一条为全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中华东说念主民共和国资源税法》、《中华东说念主民共和国水法》关联执法，加强水资源惩办和保护，促进水资源省俭集约安全诈欺，制定本目的。

第二条在中华东说念主民共和国限制径直取用地表水大略地下水的单元和个东说念主，为水资源税纳税东说念主，应当按照本办划定章交纳水资源税。

纳税东说念主应当按照《中华东说念主民共和国水法》等执法申领打水许可证。

第三条有下列情形之一的，不交纳水资源税：

（一）农村集体经济组织过甚成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；

（二）家庭生计和稀罕散养、圈养畜禽饮用等少许取用水的；

（三）水工程惩办单元为设置大略调度水资源打水的；

（四）为保险矿井等地下工程施工安全和坐褥安全必须进行临时济急取（排）水的；

（五）为摈斥对全球安全大略全球利益的危害临时济急打水的；

（六）为农业抗旱和感慨生态与环境必须临时济急打水的。

第四条水资源税的纳税对象为地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等额外规水。

地表水是陆地名义上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊（含水库、引调水工程等水资源设置工程）等水资源。

地下水是指蕴藏于地表以下的水。

地热、矿泉水和自然卤水按照矿家具征收资源税，不适用于本目的。

第五条水资源税实行从量计征，除本目的第六条至第八条执法的情形外，应纳税额的运筹帷幄公式为：

应纳税额=骨子取用水量×适用税额

疏干排水的骨子取用水量按照排水量确定。疏干排水是指在采矿和工程建设历程中破裂地下水层、发生地下涌水的举止。

第六条城镇全球给水企业应纳税额的运筹帷幄公式为：

应纳税额=骨子取用水量×（1-全球给水管网合理漏损率）×适用税额

全球给水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市东说念主民政府确定。

第七条水力发电取用水应纳税额的运筹帷幄公式为：

应纳税额=骨子发电量×适用税额

第八条除火力发电冷却取用水外，冷却取用水应纳税额的运筹帷幄公式为：

应纳税额=骨子取用（耗）水量×适用税额

火力发电冷却取用水不错按照骨子发电量大略骨子取用（耗）水量计征水资源税真实迷奸女高中生，具体计征款式由各省、自治区、直辖市东说念主民政府按照税费平移原则确定。

第九条水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市东说念主民政府统筹讨论腹地区水资源气象、经济社会发展水和气水资源省俭保护条件，按照本目的关联执法，在所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表》执法的最低平均税额基础上，分类确定具体适用税额。

第十条对取用地下水从高确定税额。团结类型取用水，地下水税额应当高于地表水。

对水资源严重缺少和超载地区取用水从高确定税额。

对未经批准私行取用水、取用水量突出许可水量大略打水筹画的部分，结合骨子允洽普及税额。

第十一条对特种取用水，从高确定税额。

特种取用水，是指洗车、洗澡、高尔夫球场、滑雪场等取用水。

第十二条对疏干排水中回收诈欺的部分和水源热泵取用水，从低确定税额。

疏干排水中回收诈欺的部分，是指将疏干排水进行处理、净化后私用以及供其他单元和个东说念主使用的部分。

第十三条除本目的第十四条执法的情形外，水资源税的适用税额是指打水口所在地的适用税额。

第十四条水力发电取用水适用税额最高不得突出每千瓦时0.008元。

各省、自治区、直辖市确定的水力发电取用水适用税额，原则上不得高于本目的实施前水资源税（费）征收程序。

跨省（自治区、直辖市）界河水电站水力发电取用水的适用税额，按关联省份中较高一方的水资源税税额程序扩张。

第十五条纳税东说念主取用水资源适用不同税额的，应当别离计量骨子取用水量；未别离计量的，从高适用税额。

第十六条有下列情形之一的，免征大略减征水资源税：

（一）规命名额内的农业坐褥取用水，免征水资源税；

（二）除接入城镇全球给水管网除外，戎行、武警部队、国度详细性消防补救队列通过其他款式取用水的，免征水资源税；

（三）抽水蓄能发电取用水，暗网人兽免征水资源税；

（四）采油（气）排水经分离净化后在禁闭管说念回注的，免征水资源税；

（五）受县级以上东说念主民政府及关联部门录用进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税；

（六）工业用水前一年度用水着力达到国度用水定额先进值的纳税东说念主，减征今年度百分之二十水资源税。省级水行政垄断部门会同同级财政、税务等部门实时公布享受减征计策的纳税东说念主名单；

（七）财政部、税务总局执法的其他免征大略减征水资源税情形。

第十七条各省、自治区、直辖市东说念主民政府不错凭据骨子情况，决定免征大略减征突出规命名额的农业坐褥取用水和主要供农村东说念主口生计用水的集会式饮水工程取用水的水资源税。

农业坐褥取用水，是指训导业、畜牧业、水产孳生业、林业等取用水。

第十八条纳税东说念主的免税、减税式样，应当单独核算骨子取用水量；未单独核算大略不成准确提供骨子取用水量的，不予免税和减税。

第十九条水资源税由税务机关依照《中华东说念主民共和国税收征收惩目的》和本目的关联执法征收惩办。

水行政垄断部门依据水资源惩目的律划定和本目的的关联执法认真取用水监督惩办。

第二十条水资源税的纳税义务发生时刻为纳税东说念主取用水资源确当日。未经批准取用水资源的，水资源税的纳税义务发生时刻为水行政垄断部门认定的纳税东说念主骨子取用水资源确当日。

第二十一条水资源税按月大略按季申报交纳，由垄断税务机关凭据骨子情况确定。不成按固按期限运筹帷幄交纳的，不错次第申报交纳。对突出规命名额的农业坐褥取用水，不错按年申报交纳。

纳税东说念主按月大略按季申报交纳的，应当自月度大略季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并交纳税款；次第申报交纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并交纳税款；按年申报交纳的，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关办理纳税申报并交纳税款。

第二十二条除本目的第二十四条执法的情形外，纳税东说念主应当向打水口所在地的税务机关申报交纳水资源税。

各省、自治区、直辖市行政区域内纳税地点确需颐养的，由省级财政、税务、水行政垄断部门确定。

第二十三条纳税东说念主取用水工程惩办单元跨省（自治区、直辖市）设置、调度的水资源，应当凭据调入区域适用税额和骨子取用水量，向调入区域所在地的税务机关申报交纳水资源税。

第二十四条跨省（自治区、直辖市）水力发电取用水的水资源税在关联省份之间的分派比例，按照《财政部对于跨省区水电式样税收分派的携带想法》（财预〔2008〕84号）明确的升值税、企业所得税等税收分派目实在定。本目的实施前，国度和关联省份已有明确分派比例的，仍按照原分派比例扩张。

跨省（自治区、直辖市）水力发电取用水的纳税东说念主应当按照前款执法的分派比例，别离向关联省份垄断税务机关申报交纳水资源税。

第二十五条纳税东说念主应当按执法装配合乎国度计量程序的打水计量门径（用具），并作念好打水计量门径（用具）的动手感慨、检定或校准、计量质料保证与收尾，对其打水计量数据的真确性、准确性、竣工性、正当性认真。纳税东说念主应当在申报纳税时，按执法同步将打水计量数据通过取用水惩办平台等渠说念报送水行政垄断部门。

水行政垄断部门应当会同关联部门加豪夺用水计量监管，按期对纳税东说念主打水计量的表自便进行查验，并将查验赶走实时见告税务机关。查验发现问题或打水计量门径（用具）装配动手抗拒方的，水行政垄断部门应当实时见告纳税东说念主并督促其尽快整改；查验未发现问题且打水计量门径（用具）装配动手平方的，税务机关按照打水计量数据征收水资源税。

第二十六条纳税东说念主有下列情形之一的，按照水行政垄断部门凭据相应工况最大取（排）水才能审定的打水量申报纳税，水行政垄断部门应当在纳税申报期收尾前向纳税东说念主出具当期打水量审定书；大略按照省级财政、税务、水行政垄断部门确定的其他行径审定的取用水量申报纳税：

（一）纳税东说念主未按执法装配打水计量门径（用具）的；

（二）纳税东说念主装配的打水计量门径（用具）经水行政垄断部门查验发现问题的；

（三）纳税东说念主装配的打水计量门径（用具）发生故障、损毁，未在水行政垄断部门规按期限内更换或建造的；

（四）纳税东说念主装配的打水计量门径（用具）不成准确计量一王人取（排）水量的；

（五）纳税东说念主删改、伪造打水计量数据的；

（六）其他需要审定水量情形的。

第二十七条建立税务机关与水行政垄断部门互助纳税机制。

水行政垄断部门应当将取用水单元和个东说念主的打水许可、打水计量数据或打水量审定书信息、作恶打水信息、打水筹画信息、打水计量查验赶走等水资源惩办关联信息，按期送交税务机关。

税务机关按期将纳税东说念主申报信息与水行政垄断部门送交的信息进行分析比对。发现纳税东说念主申报取用水量数据格外等问题的，不错提请水行政垄断部门进行复核。水行政垄断部门应当自收到税务机关的数据贵府之日起十五日内向税务机关出具复核想法。税务机关应当按照水行政垄断部门出具的复核想法颐养纳税东说念主的应纳税额。

水资源税征收惩办历程中发现问题的，由税务机关与水行政垄断部门联接进行核查。

第二十八条纳税东说念主和税务机关、水行政垄断部门过甚工作主说念主员违犯本办划定章的，依照《中华东说念主民共和国税收征收惩目的》、《中华东说念主民共和国水法》等关联法律划定执法根究法律工作。

第二十九条征收水资源税的，罢手征收水资源费。

第三十条城镇全球给水企业交纳的水资源税不计入自来水价钱，在末端详细水价中单列，并不错在升值税计税依据中扣除。水资源税矫正试点时期，省级发展矫正部门会同关联部门将末端详细水价结构厚重骤整到位，原则上不因矫正加多用水职守。

第三十一条水资源税收入一王人包摄处所，纳入一般全球预算惩办。水行政垄断部门会同关联部门实践水资源开荒、省俭、保护、惩办职能等关联经费支拨由同级财政预算统筹安排。原有水资源费征管东说念主员，由处所东说念主民政府统筹作念好安排。

第三十二条水资源税矫正试点时期波及的关联计策，由财政部会同税务总局、水利部等部门研究确定。

第三十三条本目的自2024年12月1日起实施。已开展水资源税矫正试点的省份，按照本目的扩张。《财政部、国度税务总局、水利部对于印发〈水资源税矫正试点暂行目的〉的呈报》（财税〔2016〕55号）、《财政部、国度税务总局、水利部对于河北省水资源税矫正试点关联计策的呈报》（财税〔2016〕130号）、《财政部、税务总局、水利部对于印发〈扩洪流资源税矫正试点实施目的〉的呈报》（财税〔2017〕80号）同期废止。

附：各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表

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排版：《清水技能》裁剪 李滨妤

审核：《清水技能》社长/扩张主编 阮辰旼

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